Загальні правила

ФОП на загальній системі оподаткування сплачує  ПДФО у розмірі 18% і військовий збір — 1,5%. Нараховує ці суми на різницю між доходами і витратами.

На чистий дохід ФОП нараховує ЄСВ «за себе» — 22%

Отже, більше витрат – менші суми ПДФО, військового збору та ЄСВ. Зрозуміло, наскільки важливо правильно визначити їх склад і суму.

ФОП ЗСО зобов’язаний вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

ФОП ЗСО веде облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат. Реєструвати паперовий варіант форми обліку у ДПС  із 1 січня 2021 року не потрібно.

ФОП ЗСО подає річну Декларацію про майновий стан та доходи 

Визнання витрат ФОП ЗСО

Визнання витрат ФОП загальносистемника відрізняється від звичайних правил бухобліку.

Дохід визнають на основі отриманої оплати.

Витрати за певних правил:

Правило 1. Витрати прямо зазначені в пункті 177.4 ПК. Якщо витрат із такою назвою в ньому немає, то їх і не можна визнавати.

Правило 2. Витрати мають бути пов’язані з зареєстрованими кодами КВЕД веденням господарської діяльності. У Декларації витрати і доходи подають за кодами КВЕД (п. 177.2 ПК).

Правило 3. Є дохід — є витрати. Немає доходу — немає і витрат. Вартість реалізованих товарів потрапляє до складу витрат лише після того, як ФОПу оплатять реалізацію у грошовій або натуральній формі.

Правило 4. Витрати мають бути підтверджені документально. Витрати без документів визнавати не можна (п. 177.2 і 177.10, пп. 177.4.5 ПК).

Правило 5. Витрати оплачені, тобто фактично понесені. Вартість реалізованих товарів визнають лише за умови, що їх уже оплатили постачальникові (пп. 5-8 п. 6 Порядок № 481).

Правило 6. Витрати відображаємо у Книзі. Книга — це регістр обліку доходів і витрат підприємця. На її основі складаємо Декларацію. Не можна вносити до Декларацію того, чого немає у Книзі.

Перелік дозволених витрат п.177.4 ПКУ

  • Вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції (пп. 177.4.1 ПК)
  • Сировина і матеріали, куповані напівфабрикати, будматеріали, запчастини, комплектувальні вироби, що використали у виробництві;
  • реалізовані товари;
  • паливо та енергія;
  • будматеріали;
  • тара і тарні матеріали;
  • інші матеріали, що їх можна віднести на конкретний об’єкт витрат
  • Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату (пп. 177.4.2 ПК)
  • Оплата праці працівників, що перебувають у трудових відносинах з підприємцем;
  • ЄСВ, нарахований на зарплату таких працівників;
  • оплата перших п’яти днів лікарняних (ЗІР, категорія 104.05);
  • оплата робіт виконаних за договорами цивільно-правового характеру
  • Інші витрати  (пп. 177.4.4 ПК)

До інших витрат належить:

  • на відрядження найманих !!!! працівників;
  • послуги зв’язку;
  • рекламу;
  • розрахунково-касове обслуговування;
  • оренду;
  • ремонт і експлуатацію майна, у т. ч. поточний ремонт основних засобів;
  • платежі за ліцензії, пов’язані з провадженням певних видів діяльності;
  • транспортування продукції;
  • вартість послуг, прямо пов’язаних із виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
  • витрати на ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості) (абз. 2 пп. 177.4.6 ПК);
  • придбання малоцінних необоротних матеріальних активів (ЗІР, категорія 104.05);
  • придбання канцелярських товарів (ЗІР, категорія 104.05);
  • суми сплаченого за себе єдиного внеску (ЗІР, категорія 104.08)

Виняток: витрати на утримання основних засобів подвійного призначення зазначених у абзацах 8 — 10 пп. 177.4.6 ПК: земельних ділянок, об’єктів житової нерухомості, легкових автомобілей (пп. 177.4.5 ПК)

Найменування податкуВизнаємо чи ніРоз’яснення
ПДФО за себеНіЗаборонено (пп. 177.4.3 ПК)
Військовий збір за себеНіЦей збір ДПС пов’язує з ПДФО. Заборонений ПДФО — отже, заборонений військовий збір (ЗІР, категорія 104.05)
ЄСВ за себеТакДозволено (пп. 177.4.3 ПК).
ПДВТак/ніТак — для підприємця — неплатника ПДВ; ні — для підприємця — платника ПДВ (пп. 177.4.3 ПК)
Акцизний податокНіЗаборонено (пп. 177.4.3 ПК)
Плата за землю, у т. ч. орендна плата за користування земельною ділянкою державної (комунальної) власностіТакДозволено з 23.05.2020 року (пп. 177.4.3 ПК)
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомостіНіЗаборонено (пп. 177.4.3 ПК)
Транспортний податокТакДозволено з 23.05.2020 року (пп. 177.4.3 ПК)
Податок на нерухомість, крім податку з об’єктів житлової нерухомостіТакДозволено з 23.05.2020 року (пп. 177.4.3 ПК)
Екологічний податок та рентна платаТакЯкщо пов’язані з господарською діяльністю
Турзбір і паркувальний збірТакЯкщо пов’язані з господарською діяльністю

Заборонені витрати

Заборонені витратиРоз’яснення
Природний убуток товарівДокументально не підтверджені
Благодійна допомогаНе пов’язана з господарською діяльністю
Витрати на мобільний зв’язокВажко довести зв’язок із господарською діяльністю усіх розмов
Витрати на відрядження самого підприємцяВідрядити можна лише особу, що перебуває у трудових відносинах (ЗІР, категорія 104.05)
Відсотки за кредитамиДПС проти у ЗІР (категорія 104.05) і за в листі від 31.08.2018 № 3809/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК
Охорона приміщеньВідсутні в переліку витрат п. 177.4 ПК; ЗІР, категорія 104.05)
Оплата бухгалтерських послугВідсутні в переліку витрат (п. 177.4 ПК; лист ДПС від 07.06.2017 № 517/С/99-99-13-01-02-14/ІПК)
СтрахуванняВідсутні в переліку витрат (п. 177.4 ПК; ЗІР, категорія 104.05)

Практична допомога в облікових системах (проведення, виправлення, точкова перевірка). Розробка внутрішніх документів підприємств. Експрес-аудит для впевненості Вашого бухгалтера!

Подайте заявку і ми Вам допоможемо

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *